Abschreibung anlagevermögen österreich

In Österreich kommen im Wesentlichen drei Methoden zur Anwendung, wobei hauptsächlich zwei davon relevant sind:

  1. Lineare AfA
  2. Degressive AfA
  3. Beschleunigte AfA (nur für Gebäude)

Der AfA-Betrag kann wie eine Ausgabe betrachtet werden – mit dem Unterschied, dass er nur einen Teil der tatsächlichen Anschaffungskosten abbildet und jährlich wiederkehrt, bis die gesamten Anschaffungskosten abgeschrieben sind.

Lineare Abschreibung (Standardmethode)

Bei der linearen Abschreibung werden die Anschaffungs-/Herstellungskosten gleichmäßig über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt.

Vorteile

  • Einfache Berechnung
  • Gleichmäßige Belastung des Gewinns über die Nutzungsdauer

Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer muss in Österreich in der Regel geschätzt werden (mehr dazu im Abschnitt Nutzungsdauer).

Beispiel der linearen Abschreibung

Eine Büroeinrichtung kostet 20.000 €.

Allerdings kann die Vorsteuer maximal bis zur Angemessenheitsgrenze abgezogen werden. Die gesamte Vorsteuer in Höhe von 6.000 Euro kann geltend gemacht werden.

Anschaffung E-Auto um 50.000 Euro inkl. Nur so können Sie im Fall einer Prüfung nachweisen, dass die Anlage tatsächlich aus dem Betrieb ausgeschieden ist.

Das Anlagenverzeichnis (AVZ)

Das Anlagenverzeichnis (AVZ) ist ein zentrales Instrument der Buchführung.

Bereits abgeschlossene Jahre bleiben unverändert.

Außergewöhnliche Abnutzung

Eine außergewöhnliche Abnutzung (AfA) liegt vor, wenn ein Wirtschaftsgut plötzlich und unvorhersehbar stark an Wert verliert – zum Beispiel durch:

  • einen technischen Defekt oder Unfall,
  • eine Naturkatastrophe,
  • Zerstörung oder Diebstahl,
  • oder eine wirtschaftliche Entwertung (z.B.

    Beton)33Schornsteine (aus Metall)10Schreibmaschinen9Schränke, Kühl-10Schränke, Panzer-23Schränke, Stahl-14Schuppen16Schweißgeräte13Schweißgeräte, Folien-13Segelyachten20Shredder6Signalanlagen (nach gesetzlichen Vorschriften)33Signalanlagen (sonstige)15Silobauten (Beton)33Silobauten (Kunststoff)17Silobauten (Stahl)25Solaranlagen10Sonderfahrzeuge(keine Information)Sonstige Unterhaltungsautomaten (z.B.

    In Deutschland gibt es sogar amtliche AfA-Tabellen, die grundsätzlich auch in Österreich verwendet werden können. Vorsicht: Luxustangente und Privatanteil beachten

    Dasselbe Prinzip gilt auch für alle anderen gebrauchten Wirtschaftsgüter – etwa Maschinen, Büroausstattung oder Computertechnik. Die Maschine wird sofort für die Produktion eingesetzt, die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre.

    Somit ist von einer 10-jährigen Nutzungsdauer auszugehen. Unternehmen können im ersten Wirtschaftsjahr entscheiden, welche Methode sie wählen möchten.

    Die wichtigsten Punkte

    Die degressive AfA kann nur für bestimmte Wirtschaftsgüter angewendet werden. Dieser Prozentsatz bleibt über die gesamte Nutzungsdauer konstant.

    Der Vorteil der degressiven AfA liegt darin, dass die Abschreibungsbeträge zu Beginn höher ausfallen und im Laufe der Zeit abnehmen.

    Beispielsweise sind für die Betriebs- und Geschäftsausstattung zehn Jahre Nutzungsdauer üblich.

    Beispiel

    Eine Büroeinrichtung bestehend aus Schreibtisch, Drehsessel und Aktenschränken wird im Jänner 2020 um insgesamt 2.000 Euro angeschafft und sogleich genutzt. Büroeinrichtung, PC, Kraftfahrzeuge) verliert mit der Zeit an Wert.

    Das Finanzamt akzeptiert individuelle Schätzungen, sofern sie sachlich begründet sind.

    So gehen Sie dabei vor:

    1. Prüfen Sie, ob eine gesetzliche Regelung besteht
    2. Verwenden Sie Ihre eigenen Erfahrungswerte:
      Ziehen Sie die tatsächliche Nutzung in Ihrem Betrieb heran.

      Ob dies für Ihr Unternehmen tatsächlich ein Vorteil ist, hängt von der jeweiligen Situation ab.

      Ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung ist mit Beginn eines Wirtschaftsjahres möglich. Kaufen Sie ein Fahrzeug, das bereits zwei Jahre im Einsatz war, beträgt die verbleibende Nutzungsdauer sechs Jahre.

      👉 In diesem Fall können Sie den Kaufpreis gleichmäßig über die nächsten sechs Jahre abschreiben.

      Juli 2020 angeschafft oder hergestellt wurden, eine beschleunigte AfA vorsehen. Dabei gilt: Nicht nur der reine Kaufpreis zählt, sondern alle Nebenkosten, die notwendig waren, um das Gut betriebsbereit zu machen.

      👉 Zum Abschreibungsrechner für Österreich

      Anschaffungs- und Herstellungskosten

      Zur Bemessungsgrundlage gehören unter anderem:

      • Kaufpreis des Wirtschaftsgutes
      • Transport- und Lieferkosten
      • Zölle, Vermittlungsprovisionen
      • Montage- oder Installationskosten
      • Anwalts- oder Notargebühren
      • Grunderwerbsteuer (bei Grundstücken oder Gebäuden)
      • Fundamentierungs- oder Sonderaufwendungen für die Inbetriebnahme

      Derartige Aufwendungen müssen zum Einkaufspreis dazu gerechnet werden.